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政府会计制度——附录:主要业务和事项账务处理举例

  • 分类:政府会计
  • 发布时间:2021-06-23
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政府会计制度——附录:主要业务和事项账务处理举例

政府会计制度——附录:主要业务和事项账务处理举例

2017年版,财会[2017]25号)

序号 业务和事项内容 账务处理(本表中所列举的业务和事项涉及增值税的,参照“应交增值税”科目进行账务处理)
    财务会计 预算会计
一、资产类
1 1001 库存现金
-1 提现 借:库存现金 ——
贷:银行存款等
  存现 借:银行存款等 ——
贷:库存现金
-2 差旅费 职工出差等借出现金 借:其他应收款 ——
贷:库存现金
    出差人员报销差旅费 借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]/库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额] 借:行政支出/事业支出等[实际报销金额]
贷:其他应收款 贷:资金结存——货币资金
或:  
借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]  
贷:其他应收款 库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]  
-3 其他涉及现金的业务 因开展业务等其他事项收到现金 借:库存现金 借:资金结存——货币资金
贷:事业收入/应收账款等 贷:事业预算收入等
    因购买服务、商品或其他事项支出现金 借:业务活动费用/单位管理费用/其他费用/应付账款等 贷:库存现金 借:行政支出/事业支出/其他支出等
贷:资金结存——货币资金
    对外捐赠现金资产 借:其他费用 借:其他支出
贷 :库存现金 贷:资金结存——货币资金
-4 受托代理、代管现金 收到 借:库存现金——受托代理资产 ——
贷:受托代理负债
    支付 借:受托代理负债 ——
贷:库存现金——受托代理资产
-5 现金溢余 按照溢余金额转入待处理财产损溢 借:库存现金 借:资金结存——货币资金
贷:待处理财产损溢 贷:其他预算收入
    属于应支付给有关人员或单位的部分 借:待处理财产损溢 ——
贷:其他应付款  
借:其他应付款 借:其他预算收入
贷:库存现金 贷:资金结存——货币资金
    属于无法查明原因的部分,报经批准后 借:待处理财产损溢 ——
贷:其他收入
-6 现金短缺 按照短缺金额转入待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 借:其他支出
贷:库存现金 贷:资金结存——货币资金
    属于应由责任人赔偿的部分 借:其他应收款 借:资金结存——货币资金
贷:待处理财产损溢 贷:其他支出
借:库存现金  
贷:其他应收款  
    属于无法查明原因的部分,报经批准后 借:资产处置费用 ——
贷:待处理财产损溢


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