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政府会计制度——附录：主要业务和事项账务处理举例

分类：政府会计
发布时间：2021-06-23

政府会计制度——附录：主要业务和事项账务处理举例

政府会计制度——附录：主要业务和事项账务处理举例

（2017年版，财会[2017]25号）

序号	业务和事项内容		账务处理（本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理）
			财务会计	预算会计
一、资产类
1	1001 库存现金
-1	提现		借：库存现金	——
			贷：银行存款等
	存现		借：银行存款等	——
			贷：库存现金
-2	差旅费	职工出差等借出现金	借：其他应收款	——
			贷：库存现金
		出差人员报销差旅费	借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]/库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额]	借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]
			贷：其他应收款	贷：资金结存——货币资金
			或：
			借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]
			贷：其他应收款库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]
-3	其他涉及现金的业务	因开展业务等其他事项收到现金	借：库存现金	借：资金结存——货币资金
			贷：事业收入/应收账款等	贷：事业预算收入等
		因购买服务、商品或其他事项支出现金	借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用/应付账款等贷：库存现金	借：行政支出/事业支出/其他支出等
				贷：资金结存——货币资金
		对外捐赠现金资产	借：其他费用	借：其他支出
			贷：库存现金	贷：资金结存——货币资金
-4	受托代理、代管现金	收到	借：库存现金——受托代理资产	——
			贷：受托代理负债
		支付	借：受托代理负债	——
			贷：库存现金——受托代理资产
-5	现金溢余	按照溢余金额转入待处理财产损溢	借：库存现金	借：资金结存——货币资金
			贷：待处理财产损溢	贷：其他预算收入
		属于应支付给有关人员或单位的部分	借：待处理财产损溢	——
			贷：其他应付款
			借：其他应付款	借：其他预算收入
			贷：库存现金	贷：资金结存——货币资金
		属于无法查明原因的部分，报经批准后	借：待处理财产损溢	——
			贷：其他收入
-6	现金短缺	按照短缺金额转入待处理财产损溢	借：待处理财产损溢	借：其他支出
			贷：库存现金	贷：资金结存——货币资金
		属于应由责任人赔偿的部分	借：其他应收款	借：资金结存——货币资金
			贷：待处理财产损溢	贷：其他支出
			借：库存现金
			贷：其他应收款
		属于无法查明原因的部分，报经批准后	借：资产处置费用	——
			贷：待处理财产损溢

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